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社保征收改革,企业压力几何

文│韩复龄



  中共中央办公厅、国务院办公厅于7月出台了《国税地税征管体制改革方案》,对社保征收问题进行了重要改革:自2019年1月1日起,基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工商保险费、生育保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收。该方案一经公示,立即引发不少企业的担忧,在当前的经济形势下进行社保征收改革,企业负担是否会进一步加重?利润空间是否会进一步被压缩?
  
  社保征收改革的背景
  
  仅仅是征收方式的转变,为何会给企业带来如此重大的影响?这要从我国社保征收的现状说起。现阶段,我国社保征收的方式为“双主体”模式,即社保局与税务局共同征收,并以社保局征收为主。而社保局通常无法掌握企业的具体情况,因此基本只能按照公司上报的数据征收社保。此外,社保局的执法能力较弱,尽管过往社保的法律标准很严格,但真正实施时执法力度却较弱。基于以上原因,我国很多地方社保缴费基数被打了折扣。平均来看,实际缴费基数仅占合规缴费基数的2/3左右。
  
  在当前的社保征收模式下,社保资金缺口日渐增大,而国内经济增速放缓和人口老龄化的加剧加强了社会对社保体系的需求。数据显示,如今养老金要求的财政补贴持续攀升,2016年,中国养老金空账达3.6万亿元,收不抵支的省份增至7个。
  
  将社保征收工作移交给税务局,可以有效避免当前所面临的征收问题。税务局掌握企业的各种数据,既有直接从企业划拨税款的能力,也拥有强大的执法队伍。各项社会保险费交由税务部门统一征收并全面落实后,税务会依照统一扣除个税的方式,对社保进行统一扣缴。由于税务部门能够清楚地掌握企业的各项收支信息,社保费用统一后,社保征收将不会牵扯部门间的整合问题,便于立刻查实企业偷报、瞒报的行为。
  
  社保征收改革的影响
  
  社保征收改革后,最直接影响的是劳动力密集型企业。这类企业最大的特点是劳务成本占企业总成本较大,由于社保费用按照总工资的比例交付,总工资成本越大,社保缴纳费用越高。具体而言,物流业、酒店行业、餐饮行业、互联网公司及传统制造业所受影响最大,一方面由于此类企业雇员较多使得劳务成本较高,从而产生高昂的社保费用;另一方面此类型企业的员工流动性较强,企业通常不会与雇员建立完善的劳务合同,且雇员也缺乏相应的维权意识,因此在过去普遍存在投保瞒报行为。以餐饮行业火锅龙头海底捞为例,在其IPO招股书中,海底捞补交了过去3年的五险一金,合计8800多万元。海底捞在餐饮服务业内位居龙头地位,相应的劳务合同理应相对完善,而在过去3年里,其社保缴纳依然存在巨大问题。
  
  因此不难看出,这类企业在社保缴纳方面,几乎无法做到完全合规,而社保征收新政的实施将给它们带来巨大冲击。数据显示,如果新政实施,2017年,国家可以多征收约2万亿元社保,而我国民营企业2017年的净利润仅略微超过2万亿元。这意味着,如果新政落实,绝大多数民营企业的利润将所剩无几。此外,由于雇员自身需缴纳10%以上的社保费用,随着新政的落实,雇员实际可自由支配的工资也会减少,在此情况下,企业为了留住劳动者可能需要提高员工的薪酬,增加工资预算的成本,从而进一步加剧企业的成本负担。
  
  社保征收改革所带来的间接影响体现在宏观经济层面。按照31省市平均社保总费率39.07%进行测算,应缴社保金额为86947.78亿元,与2017年社保基金收入相差19794亿元。从企业利润的角度来看,社保应补缴的总金额接近2万亿元,若企业与雇员按照当前费率正常分担,企业最终可能需要补缴1.5万亿元,2017年全国企业总利润为11.2万亿元,补缴社保会使全国企业利润总额减少约13.4%。从消费影响GDP的角度来看,若企业通过转嫁成本的方式,让员工个人全部承担,在边际消费倾向为0.6的假设下估算得出,社保缴纳将影响消费总额1.2万亿元,最终将给GDP带来1.5个百分点的冲击。因此,从总量角度来看,无论是企业与个人分担补缴,或是完全转嫁给个人承担,都将给经济带来较大的负面影响,前者将显著影响企业盈利,中小企业或面临经营压力大幅提升,后者将对当前已处于下行的消费带来进一步挤压。
  
  企业的应对之道
  
  针对社保征收方式变动是否会加重企业负担这一问题,在9月18日召开的国务院常务会议上,李克强总理做出了明确回答:严禁自行对企业历史欠费进行集中清缴。在社保征收机构改革到位前,各地一律保持现有社保政策不变。同时抓紧研究降低社保费率的方案。对于那些长期漏缴社保的企业而言,一定程度的成本上升是无可避免的,且这类企业中有相当一部分长期处于低利润运营状态,如何应对社保征收改革所带来的冲击,是它们迫切需要解决的问题。
  
  目前,一种颇受关注的解决方式是改变传统雇佣模式。在传统雇佣模式下,公司雇佣员工并支付工资,根据现有社保缴纳政策,企业发多少工资就应交多少对应比例的社保。如果让企业员工一同注册一个劳务公司,那么员工就成了劳务公司的合伙人。企业支付服务费给劳务公司,雇佣关系就变成了承包关系。劳务公司拿到服务费后通过分红方式发给合伙人,工资概念将转化为分红概念。由此,合伙人在拿到分红后,自主决定是否缴纳社保,从而避免“一刀切”的征收方式,避免对企业和员工带来的双重伤害。

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